Opciones De Compra Descuento 409a

La compensación por acciones, como las opciones sobre acciones o las donaciones de acciones restringidas, es una manera efectiva para que las empresas emergentes compensen al personal, retengan talento e incentiven el logro de medidas de desempeño. Sin embargo, muchas formas de compensación de patrimonio pueden ser tratadas como arreglos de compensación diferenciados y deben cumplir con una sección complicada del Código de Rentas Internas, Sección 409A, con graves consecuencias fiscales impuestas al empleado por incumplimiento. Este QuickStudy proporciona una visión general de la Sección 409A y cómo afecta ciertos acuerdos de compensación basados ​​en acciones. Cuándo Aplicar Sección 409A Código de Rentas Internas La Sección 409A generalmente se aplica a un derecho legalmente exigible a compensación gravable por servicios que los trabajadores ganan en un año fiscal, pero que no se incluye en los ingresos durante ese año o dentro de los primeros dos meses y medio Del próximo año fiscal. Esto se conoce como compensación diferida calificada. Es diferente de la compensación diferida que resulta de las contribuciones a planes de retiro calificados, como un plan 401 (k), 403 (b) o 457 (b). Si un acuerdo de remuneración diferida no calificado no cumple con los requisitos de la Sección 409A, la compensación se incluirá en la renta imponible cuando se otorgue ndash incluso si no hay un evento de pago activado en ese momento ndash y estará sujeto a ciertos impuestos adicionales, Por ciento adicional de impuestos federales sobre la renta. Por el contrario, si se cumple la Sección 409A, la compensación diferida no calificada no se gravará hasta que el empleado reciba una compensación por un evento de pago permisible. Las restricciones de tiempo de pago y las consecuencias fiscales para los empleados por incumplimiento deberían influir fuertemente en la forma en que las empresas estructuran planes de compensación diferidos no calificados, especialmente aquellos que involucran opciones sobre acciones o subsidios de acciones restringidas. Sección 409A Requisitos de Cumplimiento Cualquier compensación sujeto a la Sección 409A sólo podrá ser pagada cuando ocurra un evento de pago que se especifica en la Sección 409A y en el Reglamento del Tesoro de conformidad con la misma. El evento de pago debe especificarse en el plan de compensación diferida no calificado cuando se creó o en una elección de aplazamiento que es realizada oportunamente por un empleado. La Sección 409A que desencadena eventos de pago son: La incapacidad del empleado, la muerte o la separación de la empresa Un cambio en el control de la empresa La ocurrencia de una emergencia imprevisible o En un momento especificado originalmente en el plan de compensación diferida no calificado. Efecto del incumplimiento de cumplimiento de la Sección 409A El incumplimiento de los requisitos de la Sección 409A puede tener consecuencias fiscales negativas para los empleados afectados. Las violaciones de la Sección 409A se dividen en una de dos categorías: (1) se producen violaciones documentales cuando un plan de compensación diferida no calificado incluye disposiciones que son incompatibles con las reglas de la Sección 409A (es decir, el documento operativo fue redactado incorrectamente y no cumple con la Sección 409A) 2) las infracciones operacionales ocurren cuando hay un pago de un plan de compensación diferido no calificado que viola los términos del plan y, en consecuencia, las reglas de la Sección 409A. El incumplimiento de la Sección 409A da lugar a las siguientes consecuencias: Toda compensación diferida se incluye en el ingreso bruto del beneficiario a efectos del impuesto sobre la renta. La compensación diferida anteriormente también está sujeta a un 20 por ciento adicional de impuestos federales sobre la renta. Tenga en cuenta que algunos estados han adoptado una sanción fiscal similar (por ejemplo, California impone una multa adicional del 5 por ciento, Cal. Rev. amp Código Tributario Sección 17508.2). El beneficiario también deberá pagar intereses basados ​​en el pago insuficiente que hubiera aplicado si la compensación diferida hubiera sido considerada ingreso en el primer año diferido. El interés es la tasa de interés federal de pago insuficiente (bajo la Sección 6621) más un 1 por ciento adicional. Arreglos de Compensación de Acciones Afectados por la Sección 409A El Reglamento del Tesoro de la Sección 409A exime ciertos tipos de compensación diferida no calificada de conformidad con la Sección 409A. Por ejemplo, las concesiones de acciones restringidas normalmente no tienen que cumplir con la Sección 409A. Además, el Reglamento del Tesoro exime la compensación diferida no calificada que viene en forma de opciones simples de acciones de vainilla que tienen un precio de ejercicio igual o mayor que el valor justo de mercado (VFM) de la acción subyacente en el momento en que se otorgó la opción. Sin embargo, el artículo 409A se aplica a las unidades de acciones restringidas (si las acciones subyacentes no se emiten a más tardar dos meses y medio después del año fiscal en el que ocurre el evento de adquisición (generalmente el 15 de marzo) Una opción con un precio de ejercicio menor que el VFM de la acción subyacente en el momento en que se concedió). En el caso de una opción descontada, para cumplir con la Sección 409A, la opción debe prever una fecha de ejercicio que sea un evento de pago desencadenante especificado tanto en el plan de compensación diferido no calificado aplicable como en la Sección 409A. Importancia de la Sección 409A Valuaciones a Opciones sobre Acciones La determinación del VFM de acciones es de particular importancia para la emisión de opciones sobre acciones, ya que la valoración determinará si la opción de precio de ejercicio ha sido descontada a la fecha de otorgamiento y por lo tanto debe cumplir Con la Sección 409A, o si la opción está exenta de los requisitos de la Sección 409A. La determinación de la VCM es diferente para las empresas que cotizan en bolsa y para las compañías privadas, de la siguiente manera: Para las empresas que cotizan en bolsa, las valoraciones son bastante sencillas: el valor de mercado de la acción es su precio de mercado cuando se otorga la opción. Para las compañías privadas, la determinación del valor de mercado de la acción puede ser un asunto complicado porque no hay un mercado eficiente para medir el valor de las acciones. De acuerdo con la Sección 409A y el Reglamento del Tesoro emitido en virtud del mismo, existen algunos métodos de valoración disponibles para determinar el VFM de una empresa privada. El más seguro (y más caro) método implica la contratación de un calificado independiente tasador para realizar la valoración de la empresa. Aunque es caro, el uso de un tasador calificado independiente es una consideración primordial para las empresas emergentes y las empresas emergentes, porque las empresas de capital de riesgo son menos propensos a rechazar una evaluación previa Sección 409A realizada por un evaluador cuando la empresa está considerando una inversión en el negocio. Algunas empresas de capital riesgo incluso limitan sus inversiones a empresas que han contratado un tasador 40AA previamente aprobado. El rechazo de una valoración anterior de la Sección 409A puede retrasar la afluencia de capital y, dependiendo de lo voluble que sea la empresa de capital de riesgo, pone en peligro toda una oportunidad de inversión. Las empresas deben ser conscientes de los requisitos de la sección 409Arsquos amplios en las etapas más tempranas ya lo largo de la vida de la empresa. Se han iniciado los esfuerzos de aplicación de la sección 409A (a través de auditorías fiscales laborales) y se espera que aumenten en los próximos años. Si bien la Sección 409A y el Reglamento del Tesoro son complicados y extensos, no es imposible cumplirlo. Una planificación cuidadosa y la redacción con la ayuda de un asesor legal experimentado deben asegurar que los negocios emergentes eviten los problemas de la Sección 409A, dejando a sus ejecutivos con el potencial de recibir una recompensa compensatoria, en lugar de una carga fiscal potencial. Haga clic en este enlace para imprimir esta página 409A Planes de compensación diferidos no calificados Qué es Sección 409A Sección 409A del IRC Se aplica a la compensación que los trabajadores ganan en un año, pero que se paga en un año futuro. Esto se conoce como compensación diferida no calificada. Esto es diferente de la compensación diferida en forma de aplazamientos electivos a planes calificados (como un plan 401 (k)) oa un plan 403 (b) o 457 (b). Cómo afecta la cobertura bajo la Sección 409A a los impuestos de los empleados Si la compensación diferida cumple con los requisitos de la Sección 409A, entonces no hay ningún efecto sobre los impuestos de los empleados. La compensación se grava de la misma manera que se gravaría si no estuviera cubierta por la Sección 409A. Si el acuerdo no cumple con los requisitos de la Sección 409A, la compensación está sujeta a ciertos impuestos adicionales, incluyendo un impuesto adicional sobre la renta. La Sección 409A no tiene efecto sobre el impuesto FICA (Seguro Social y Medicare). Cómo se aplica la Sección 409A a las elecciones de pago de 10 y 12 meses? En la cuestión es cómo se aplica el cambio de ley de 2004 a las personas que tienen una compensación diferida de un año a un año futuro. Según la nueva ley, cuando los maestros y otros empleados son compensados ​​en un período de pago de 12 meses en lugar del período de trabajo real de 9 o 10 meses, están aplazando parte de sus ingresos de un año a otro. Por ejemplo, un maestro que se paga durante un período de 12 meses, que va desde agosto de un año hasta julio del año siguiente, en lugar de durante el año escolar de agosto a mayo, un período de 10 meses, cae bajo esta ley. La Sección 409A requiere que se le provea a un empleado una elección No, la Sección 409A no requiere que un empleado reciba ninguna elección sobre cómo se paga al empleado. Por ejemplo, un distrito escolar puede proveer que todos los maestros tendrán su paga extendida por 12 meses, sin proveer ninguna elección a los maestros. En ese caso, las reglas de la Sección 409A no serían aplicables y no se impondrían impuestos adicionales. Cuál fue el efecto del Aviso 2008-62 para la mayoría de los empleados de las escuelas públicas Liberado el 3 de julio de 2008, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron Orientación Provisional con el Aviso 2008-62. Si se cumplen los criterios de la Notificación, se espera que las regulaciones bajo las Secciones 457 (f) y 409A no se apliquen a arreglos de elegir 12 meses a más de 10 meses de pago. Qué sucede si no se cumplen los criterios del Aviso 2008-62 El 7 de agosto de 2007, el IRS estableció asistencia a través de Preguntas Frecuentes sobre la Sección 409A y Compensación Diferida que proporciona orientación sobre cómo establecer la elección aplazada dentro de las provisiones de la Sección 409A. Recursos para la Sección 409A del IRC: Aviso 2008-62. Orientación Provisional sobre el Período de Pago IR-2007-142, 7 de agosto de 2007, de 10 vs. 12 meses. La Nueva Regla no afectará los salarios de los Maestros en el próximo Año Escolar 2007-86. Fecha de entrada en vigencia de la Sección 409A Requisitos Página Última revisión o actualización: 08-Mar-2016Diciembre 26, 2005 409A 8211 Correcciones, fallos y atascos Una pregunta inevitable es 8220okay, la firma de valuación regresó y dijo que el FMV de la última opción otorga Debería haber sido .25 y el precio de la subvención fue .10. Ahora, qué hacemos? Buena pregunta. Por desgracia, donrsquot tener una buena respuesta hasta que el IRS nos da más orientación. Pero esto es lo que sabemos hasta ahora. A pesar de que el 409A no es una regulación final y sigue sujeto al período de comentarios (más sobre esto más adelante), el IRS dice que si usted tiene un 409A 8220problem8221 puede arreglarlo antes del 31 de diciembre de 2005 (disfrute de sus vacaciones 8220break8221) por Eligiendo uno de los siguientes: Ejercicio de Opciones de Stock Discount. El titular de la opción puede ejercer (ejercicio temprano) la opción antes de fin de año y no estar sujeto a 409A. Donde todas estas personas van a llegar con el dinero para hacer esto, está más allá de nosotros. Y por qué alguien ejerce y mantiene los valores de la empresa privada, también está más allá de nosotros (ok, tenemos el ldquocapital ganancias argumentrdquo o el ldquoIrsquom ya no con la empresa, pero quieren propio stockrdquo argumento ndash estas son razones racionales vs. 409A cumplimiento.) Compensación Para el aumento del precio de las opciones sobre acciones. La compañía y el titular de la opción pueden optar por aumentar el precio de ejercicio de una opción de problema y la empresa puede hacer un pago en efectivo (u otro) al participante para compensar el descuento perdido. Uh, claro que no es un buen uso de los fondos de la empresa, especialmente en una empresa privada que está perdiendo dinero. Sustitución de opciones de compra con descuento con efectivo o acciones. Las partes pueden reemplazar una opción de compra descontada con una subvención en efectivo o en acciones que cumpla con 409A. El pago en efectivo es un no-arranque, el reemplazo podría ser una buena idea, pero hay toneladas de otros problemas con las opciones de sustitución / repreciación. Ahora recuerde, usted necesita para obtener todo esto hecho a fin de año. Y de nuevo no hay suficientes empresas de valoración en el mundo para obtener las valoraciones realizadas antes de fin de año, por lo que incluso si estos werenrsquot absurdo 8220fixes8221 todo el mundo todavía está atornillado. Entonces, qué pasa si usted no arregla las opciones de problemas para el 31 de diciembre de 2005 Itrsquos no está claro para nosotros en este momento. El IRS dice que uno tiene hasta el final de 2006 para aumentar al mínimo los precios de la opción de concesiones a FMV. Tenga en cuenta que si el precio de la opción cambia sopla el estado de ISO (aunque wersquoll discutir por qué esto no importa más tarde) y probablemente muy perjudicar a los titulares de opciones. También estamos escuchando un montón de 8220noise8221 que van desde 8220yoursquore atornillado, no hay mañana8221 a 8220donrsquot se preocupan por ello, el IRS nunca auditará nada de esto a pesar de 409A.8221 Después de 2006, itrsquos cumplimiento estricto y nada se puede arreglar, presumiblemente. Por lo tanto, teniendo en cuenta esto, qué hacer sobre las concesiones de la opción del pasado Debe omitir la cena de vacaciones y 8220fix them8221 Nuestra opinión es 8220no8221 porque los arreglos arenrsquot factible (además, cena de vacaciones es delicioso.) Usted tiene todo 2006 para decidir qué / si ir En el tiempo y mirar cada fecha de concesión y reevaluar el FMV en ese momento. Dado nuestro post anterior en lo que cuesta para conseguir una valoración hecha, éste es absolutamente el pensamiento angustiante. Todavía estamos buscando nuestra propia cartera para decidir qué hacer. En caso de caso, wersquoll tiene que mirar a la empresa después de obtener la primera valoración formal hecho y ver cómo diferente que el número se compara con las subvenciones de acciones anteriores. Si las valoraciones son radicalmente diferentes, es posible que tengamos que valorar formalmente los eventos de opción pasados ​​y hacer cambios cuando sea necesario.